W 2022 roku wśród freelancerów z branży IT popularne będzie opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jest to spowodowane stałą składką zdrowotną dla ryczałtowców.
Pojawia się coraz więcej publikacji zachęcających informatyków do stosowania stawki 8,5% ryczałtu w oparciu o wydane przez Dyrektora KIS w przeszłości interpretacje prawa podatkowego (przykładowo Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 27.09.2021 r. nr 0115-KDIT1.4011.506.2021.1.JG). Może to być ryzykowne.
W przytoczonej interpretacji, Wnioskodawca w stanie faktycznym oświadczył, że wykonuje usługi sklasyfikowane jako PKWiU 62.01.12.0. Dyrektor KIS nie analizował czym zajmuje się Wnioskodawca, oparł się na wskazanym przez Wnioskodawcę kodzie PKWiU. Dyrektor KIS potwierdził tylko tyle, że dla wskazanego kodu stawka ryczałtu wynosi 8,5%, ale to wynika jasno z przepisów. Ochrona wynikająca z tej interpretacji jest pozorna.
Kod 62.01.12.0 w PKWiU jest związany z sieciami komputerowymi. Jest to wąska kategoria.
Dopiero gdy dla naszych usług nie jest właściwa inna stawka, możemy zastosować 8,5%. Usługi związane z oprogramowaniem podlegają pod stawkę 12%. Stawka ta obejmuje usługi związane z wydawaniem pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line, związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania
(PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).
Sugeruję ostrożność w zastosowaniu stawki 8,5%, w szczególności, jeżeli podatnik w latach poprzednich argumentował, że tworzy oprogramowanie na potrzebę rozliczenia IP Box.
Jednym z warunków opodatkowania osiąganych przychodów ryczałtem jest złożenie oświadczenia o wyborze takiej formy opodatkowania naczelnikowi urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód z prowadzonej działalności gospodarczej (czyli najczęściej będzie do 20 lutego). W oświadczeniu wskazujemy tylko wybór formy opodatkowania, nie podajemy stawki.
W nieoczywistych przypadkach, warto uzyskać opinię GUS odnośnie klasyfikacji naszych usług. Chociaż opinia wydana przez GUS nie jest formalnie wiążąca dla organów podatkowych, jest istotnym środkiem potwierdzającym klasyfikację wykonywanej działalności.
