IP Box to ulga podatkowa dająca prawo do opodatkowania stawką podatkową 5% dochodu z komercjalizacji programu komputerowego. Warto przyjrzeć się tematowi z uwagi na istotną korzyść podatkową jaką może uzyskać programista.
1. Co to jest IP Box ?
IP Box to ulga podatkowa m.in. dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, piszących kod. Ulga polega na możliwości zastosowania niższej stawki w podatku dochodowym (tj. 5%) w stosunku do dochodu uzyskanego z tytułu komercjalizacji, tj. udzielenia licencji lub przeniesienia autorskiego prawa do programu komputerowego wytworzonego w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej (B&R). Możesz zastosować IP Box również wtedy kiedy świadczysz usługi a Twoje wynagrodzenie obejmuje również przenoszenie autorskiego prawa do programu komputerowego.
IP Box wpisuje się w politykę rządu promowania i wspierania działalności B&R oraz unijną strategię rozwoju gospodarki opartej na wiedzy.
Ulgę można stosować od 1 stycznia 2019 roku.
2. Warunki skorzystania z IP Box
Programista powinien:
• prowadzić działalność gospodarczą;
• tworzyć program komputerowy w ramach prac spełniających definicję działalności B&R;
• stworzony program komputerowy powinien spełniać definicję utworu w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych;
• udzielić licencję do programu komputerowego lub przenosić autorskie prawa do programu komputerowego (również w ramach świadczenia usług);
• być w stanie policzyć/wyodrębnić przychód odnośnie każdego programu komputerowego;
• stworzyć i prowadzić na bieżąco odrębną ewidencję w której wykaże przychody i koszty;
• policzyć tzw. wskaźnik Nexus.
3. Czy skorzystanie z IP Box jest bezpieczne?
Ulgi podatkowe są tworzone po to żeby z nich korzystać. Trzeba to jednak zrobić „z głową” i tylko wtedy gdy spełnia się przesłanki zastosowania ulgi i gdy jesteśmy w stanie to udowodnić.
Trzeba mieć na uwadze, że organ podatkowy będzie mógł zweryfikować zasadność skorzystania przez nas z IP Box w trakcie kontroli podatkowej. W trakcie kontroli to podatnik będzie musiał wykazać, że spełnia przesłanki zastosowania ulgi podatkowej.
4. Co będzie weryfikował urzędnik?
Urzędnicy nie są ekspertami we wszystkich dziedzinach technologii, ale mają duże doświadczenie w weryfikacji roszczeń podatników. Jednocześnie trzeba mieć na uwadze, że urzędnicy skarbowi mogą skorzystać z zewnętrznych ekspertów technicznych.
Trzeba pomóc urzędnikowi zrozumieć dlaczego np. podejmowane prace spełniają definicję B&R. Im bardziej klarownie się urzędnikowi się to wytłumaczy, tym lepiej. Jeżeli nie będziesz miał dostępu do przekazanego kodu źródłowego, będzie trudno udowodnić, że stworzyłeś utwór, program komputerowy. Pamiętaj, że kontrola może być wszczęta nawet za 5 lat.
Jednocześnie urzędnik może kwestionować naszą umowę o świadczenie usług jeżeli warunki świadczenia przez nas usług są „podobne” do świadczenia pracy jak pracownik. Będzie to oznaczało brak możliwość uznania przychodów za uzyskanych z działalności gospodarczej. Przegranie sporu z organem podatkowym spowoduje opodatkowanie naszego przychodu tak jak z tytułu umowy o pracę (konsekwencje w podatku dochodowym od osób fizycznych, VAT, składkach). Pociągnie to do odpowiedzialności podatkowej podmioty zaangażowane (zarówno samozatrudnionego jak i „nabywcę” jego usług). Pamiętaj, ze jeżeli świadczysz usługi „jak pracownik”, ryzyko kwestionowania opodatkowania podatkiem liniowym istniej, nawet w przypadku braku skorzystania z ulgi IP Box.
5. Czy konieczne jest posiadanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego żeby zastosować IP Box?
Jeżeli istnieją wątpliwości odnośnie konsekwencji podatkowych podejmowanych działań, można złożyć wniosek do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego. Indywidualna interpretacja prawa podatkowego ma za zadanie pokazać nam jak dane zagadnienie jest interpretowane przez Dyrektora KIS i chronić nas przed odmienną interpretacją przepisów przez urzędnika w trakcie kontroli podatkowej. Warto uzyskać interpretację odnośnie tzw. zdarzenia przyszłego.
Nie ma formalnego wymogu złożenia wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji prawa podatkowego kiedy chcemy skorzystać z IP Box.
Warto jest jednak złożyć wnioski odnośnie kwestii niejednoznacznych a będących istotnymi dla zastosowania IP Box w danym przypadku.
Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez podatnika w złożonym wniosku. W przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność. Dyrektor KIS nie bada czy wskazany we wniosku stan faktyczny jest pełny i czy odzwierciedla rzeczywistość.
Trzeba pamiętać, że jeżeli w stanie faktycznym złożonego wniosku o wydanie interpretacji oświadczymy np. że prowadzimy działalność B&R oraz że tworzone przez nas programy komputerowe są utworami to Dyrektor KIS w ramach wydawania interpretacji nie będzie tego badał. Otrzymana interpretacja nie będzie nas chroniła przed kwestionowaniem tych kwestii w trakcie kontroli podatkowej.
6. Czy powinienem skorzystać z IP Box?
Po pierwsze policz czy Ci się opłaca. Pamiętaj, że będziesz miał dodatkowe obowiązki ewidencyjne oraz odnośnie gromadzenia dowodów.
Sprawdź czy postanowienia umowy na podstawie której świadczysz usługi przewidują przenoszenie autorskich praw majątkowych ? Czy w ramach wynagrodzenia za świadczenie usług jesteś w stanie wyodrębnić wynagrodzenie za przenoszenie autorskich praw majątkowych? Jeżeli nie, czy masz możliwość negocjowania umowy ?
Omów z prawnikiem czy w Twoim konkretnym przypadku istnieje ryzyko kwestionowania ulgi i jakie aspekty powinieneś zabezpieczyć interpretacją indywidualną. Prawnik podpowie Ci jaką należy zgromadzić dokumentację oraz jak dowodzić spełnienie się przesłanek do zastosowania IP Box.
