Co to jest estoński CIT ?
Estoński CIT to ulga podatkowa, która ma umożliwić małym spółkom kapitałowym (spółce z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółce akcyjnej) płacenie podatku dochodowego od osób prawnych dopiero w momencie wypłaty zysku właścicielom w formie dywidendy. Zyski reinwestowane przez spółkę, przeznaczane na kolejne cele rozwojowe, nie będą opodatkowane.
Spółki, które zgłoszą chęć rozliczania estońskiego CIT, nie będą płaciły podatku dochodowego od osób prawnych w miesięcznych lub kwartalnych zaliczkach, ani nie będą sporządzały rocznych rozliczeń przez okres, w których wypracowany przez siebie zysk będzie inwestowany we własny rozwój.
Spółka będzie mogła wybrać estoński CIT na okres 4 lat i przedłużyć go na kolejne 4-letnie okresy. Przedłużenie będzie możliwe, jeśli w ostatnim, czwartym roku korzystania z rozwiązania, spółka wciąż będzie spełniała kryteria.
Zgodnie z zapowiedziami, ulgę będzie można stosować od 1 stycznia 2021 roku.
Na dzień publikacji wpisu (27 lipca 2020) nie został przedstawiony przez Ministerstwo Finansów projekt ustawy w tym zakresie. Wpis oparty jest na informacjach podawanych do tej pory przez Ministerstwo Finansów. Warto śledzić informacje odnośnie estońskiego CIT publikowane na stronie Ministerstwa Finansów https://www.gov.pl/web/finanse/estonski-cit
Warunki skorzystania z estońskiego CIT
Spółka powinna (warunki powinny być spełnione łącznie):
- być spółką z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółką akcyjną, której przychody nie przekraczają 50 mln zł;
- nie posiadać udziałów w innych podmiotach;
- w której udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne;
- zatrudniać co najmniej 3 pracowników (oprócz udziałowców),
- mieć przychody z działalności operacyjnej wyższe niż przychody o charakterze pasywnym,
- wykazywać wzrost nakładów inwestycyjne (warunek wzrostu wartości inwestycji o 15% w cyklu dwuletnim).
Stawka estońskiego CIT
Obecnie, stawka dla spółki podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 19% lub 9% (obniżona stawka). Dywidenda wypłacona przez spółkę jest również opodatkowany przez osoby fizyczne będące wspólnikami/akcjonariuszami jako zyski kapitałowe (19%).
W przypadku wypłaty zysku, stawki estońskiego CIT mają wynieść:
- 25% lub 20% (w przypadku obniżonej stawki) dla większych podmiotów oraz
- odpowiednio 15% lub 10% dla mniejszych podmiotów.
W model estońskiego CIT wpisano mechanizm częściowego zaliczenia CIT płaconego przez spółkę na poziomie udziałowca/akcjonariusza. Oznacza to, że łączna stawka – tj. podatku dochodowego od osób prawnych i podatku dochodowego od osób fizycznych wyniesie:
- 30% lub 25% dla większych podatników – z aktualnych 34,39% oraz
- 25% lub 20% dla małych podatników – z aktualnych 26,29%.
Brak możliwości jednoczesnego rozliczenia dotychczasowych ulg i estońskiego CIT
Ministerstwo Finansów zapowiedziało, że nie będzie możliwe jednoczesne skorzystania z estońskiego CIT i dotychczasowo funkcjonujących ulg w podatku dochodowym od osób prawnych (zwolnienia dochodów w polskiej strefie inwestycyjnej, IP Box i ulga na działalność B+R).
Czy warto przekształcić jednoosobową działalność gospodarczą w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością żeby skorzystać z estońskiego CIT ?
Zgodnie z zapowiedziami, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia działalności osoby fizycznej będzie mogła korzystać z estońskiego CIT w drugim roku podatkowym po przekształceniu, o ile spełni ona pozostałe warunki.
Przy podejmowaniu decyzji odnośnie przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej , należy mieć na uwadze, że spółka kapitałowa daje nam możliwość m.in. ograniczenia odpowiedzialności z majątku prywatnego za działalność gospodarczą oraz zaplanowania sukcesji. Warto więc przeanalizować temat. Przekształcenie powinno być tak przeprowadzone aby zapewnić ciągłość prowadzonej działalności.
